Instaurée par la deuxième loi de finances rectificative pour 2021, l’indemnité inflation de 100 € exonérée de contributions et cotisations sociales et défiscalisée a été versée (en une seule fois) aux salariés remplissant les critères d’éligibilité au plus tôt avec la paie de décembre.
Sur les conditions d’éligibilité (bénéficiaires et seuil de rémunération) et les modalités déclaratives de l’indemnité en DSN, voir FR 1/22 inf. 9.
L’indemnité « inflation » est versée par l’employeur et remboursée intégralement par l’Urssaf
Cette aide exceptionnelle est à la charge de l’État. Mais, en pratique, c’est à l’employeur de verser l’indemnité inflation à ses salariés bénéficiaires.
Quelles sont ses modalités de versement ?
L’aide exceptionnelle est versée par l’employeur à ses salariés bénéficiaires en décembre 2021 dans la plupart des cas, et au plus tard en janvier 2022 (Dossier de presse du 3-11-2021).
Quelles sont ses modalités de compensation pour l’employeur ?
Les sommes versées par l’employeur font l’objet d’un remboursement intégral :
soit par imputation de son montant sur les cotisations sociales dues à l’Urssaf, dès l’échéance de paiement la plus proche (Loi art. 13, al. 2 ; Fiche DSN n° 2534) ;
soit, en cas de montant d’indemnité excédant le montant des cotisations dues, par remboursement en numéraire de l’Urssaf.
L’indemnité « inflation » fait naître une créance envers l’État
Selon le Conseil supérieur de l’Ordre des experts-comptables (CSOEC), l’indemnité « inflation » étant à la charge de l’État et faisant l’objet d’un remboursement intégral de la part de l’Urssaf, l’entreprise versante doit être considérée comme réalisant les opérations pour le compte de l’État en qualité de mandataire. À ce titre, l’indemnité « inflation » est comptabilisée dans un compte de tiers (PCG art. 621‐11) et non en résultat :
au débit, dans un compte de créance à l’égard de l’État (compte de classe 4) ;
au crédit, dans le compte des rémunérations dues au personnel (compte de classe 4).
Écritures de paie
Exemple :
Le livre de paie d’une entreprise fournit pour le mois de décembre 2021 les éléments suivants (les cotisations et prélèvements à la source sont donnés par hypothèse) :
Rémunérations brutes : | |
|---|---|
Salaires, appointements et commissions de base | 210 000 |
Heures supplémentaires sur salaires | 10 000 |
Primes sur appointements | 11 000 |
Gratifications sur salaires | 2 000 |
Indemnités | 12 000 |
Total des rémunérations brutes | 245 000 |
|
|
Charges salariales : | |
|---|---|
Retenues sécurité sociale sur salaires et appointements | – 24 500 |
Pôle emploi | – 5 000 |
Retraite des cadres | – 8 500 |
Retraite complémentaire | – 6 000 |
Complémentaire santé / mutuelle | – 400 |
Contribution sociale généralisée (CSG) (245 000 × 98,25 % × 9,2 %) | – 22 146 |
Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) (245 000 × 98,25 % × 0,5 %) | – 1 203 |
Avances et oppositions : | |
|---|---|
Saisie-arrêt | – 300 |
Déductions d’acomptes versés | – 30 000 |
Net à payer avant PAS | 146 951 |
Prélèvement à la source : | – 20 000 |
Net à payer après PAS | 126 951 |
Indemnité inflation – aide exceptionnelle de l’État | 6 000 |
Net à payer après aide exceptionnelle de l’État |
132 951 |
Charges patronales : | |
|---|---|
Sécurité sociale salaires et appointements | 42 000 |
Pôle emploi | 10 000 |
Retraite des cadres | 14 700 |
Retraite complémentaire | 6 000 |
Complémentaire santé / mutuelle | 400 |
Total des charges patronales | 73 100 |
Les écritures de paie sont donc les suivantes au titre de décembre 2021 :
| D | C | |
|---|---|---|---|
6411 | Salaires, appointements et commissions de base............. | 210 000 |
|
6411 | Heures supplémentaires sur salaires................................ | 10 000 |
|
6413 | Primes sur appointements................................................. | 11 000 |
|
6413 | Gratifications sur salaires.................................................. | 2 000 |
|
6414 | Indemnités......................................................................... | 12 000 |
|
431 | Urssaf ............................................................................. |
| 52 849 |
4372 | Caisse de retraite des cadres............................................ |
| 8 500 |
4373 | Caisse de retraite complémentaire.................................... |
| 6 000 |
4374 | Complémentaire santé / mutuelle...................................... |
| 400 |
427 | Oppositions........................................................................ |
| 300 |
425 | Avances et acomptes au personnel................................... |
| 30 000 |
4421 | Prélèvements à la source (impôts sur le revenu) |
| 20 000 |
421 | Rémunérations dues avant aide exceptionnelle de l’État (selon livre de paie folio x) ............................................. |
| 126 951 |
52 849 = 24 500 (retenues SS) + 22 146 (CSG) + 1 203 (CRDS) + 5 000 (Pôle emploi).
Par simplification, les entreprises peuvent enregistrer directement le montant net à payer « après aide exceptionnelle de l’État », au vu des bulletins de paie.
| D | C | |
|---|---|---|---|
4432 | Créance sur l’État au titre de l'aide exceptionnelle.......................... | 6 000 |
|
421 | Indemnité inflation – aide exceptionnelle de l’État |
| 6 000 |
Par simplification, les entreprises peuvent enregistrer directement le montant net à payer « après aide exceptionnelle de l’État », au vu des bulletins de paie.
| D | C | |
|---|---|---|---|
6451 | Charges de sécurité sociale sur salaires et appointements.. | 42 000 |
|
6453 | Caisse de retraite des cadres................................................ | 14 700 |
|
6453 | Caisse de retraite complémentaire........................................ | 6 000 |
|
6454 | Pôle emploi............................................................................ | 10 000 |
|
6452 | Complémentaire santé / mutuelle.......................................... | 400 |
|
431 | Urssaf.................................................................................... |
| 52 000 |
4372 | Caisse de retraite des cadres................................................ |
| 14 700 |
4373 | Caisse de retraite complémentaire (suivant calcul des charges sociales).................................................................. |
| 6 000 |
4374 | Complémentaire santé / mutuelle.......................................... |
| 400 |
Conformément à la loi, la créance à l’égard de l’État est soldée par imputation sur les dettes relatives aux cotisations et contributions sociales dues à l’Urssaf en janvier 2022 :
| D | C | |
|---|---|---|---|
431 | Urssaf.................................................................................... | 104 849 |
|
4432 | Créance sur l’État au titre de l'aide exceptionnelle................ |
| 6 000 |
512 | Banques |
| 98 849 |
Bulletin de paie
L’indemnité est inscrite sur une ligne dédiée du bulletin de paie sous le libellé « Indemnité inflation – aide exceptionnelle de l’État ».
DSN
L’indemnité suit les règles de rattachement de la paie (période d’emploi) avec laquelle elle est versée. Pour un versement avec la paie de décembre 2021, elle est donc déclarée en DSN au plus tard le 5 ou le 15 janvier 2022.
