Nous faisons état ci-après des principales nouveautés pour la déclaration des revenus de 2025.
Modalités et délais de la déclaration
La date limite de souscription en ligne de la déclaration d’ensemble des revenus (n° 2042) et de ses annexes est fixée, selon le lieu de domiciliation du contribuable au 1er janvier 2026, aux jeudi 21 mai, 28 mai et 4 juin avant minuit. Pour les contribuables déposant des déclarations « papier », la date limite de dépôt est fixée au mardi 19 mai avant minuit (voir La Quotidienne du 10 avril 2026).
Les avis d’imposition sont, sauf option contraire du contribuable, mis à sa disposition sous forme dématérialisée dans son compte fiscal en ligne.
Traitements et salaires
Les exonérations sociales et fiscales des pourboires sont prolongées jusqu’au 31 décembre 2028.
Frais de transport domicile-travail : l’incitation à la prise en charge patronale est à nouveau reconduite.
Plus-values et gains divers
L’abattement fixe de 500 000 € sur les plus-values de cession de titres des dirigeants partant en retraite est prorogé jusqu’au 31 décembre 2031 ; il est porté à 600 000 € en cas de cession à de jeunes agriculteurs.
Le régime fiscal des bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) est aménagé pour les titres souscrits à compter du 1er janvier 2025 en distinguant gain d’exercice (avantage salarial) et gain de cession.
Le régime légal d’imposition des gains issus d’instruments de « management packages » instauré par la loi de finances pour 2025 et aménagé par la loi de finances pour 2026 est applicable aux dispositions, cessions, conversions, échanges ou mises en location réalisés à compter du 15 février 2025.
Revenus et plus-values des professions non salariées
Pour les revenus tirés des activités de location meublée perçus à compter de 2025, les limites d’application et les abattements du régime micro-BIC sont abaissés.
Les seuils des régimes d’exonération des plus-values professionnelles réalisées au cours d’exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025 sont rehaussés au profit des jeunes agriculteurs.
La déclaration de revenus au titre de l’année 2025 constitue la première mise en application des nouvelles règles de calcul de l’assiette sociale des travailleurs indépendants. Les cotisations sociales des travailleurs indépendants, des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés et des non-salariés agricoles sont désormais calculées sur la base de l’assiette de la CSG et de la CRDS après plusieurs retraitements. Cette assiette correspond au revenu professionnel brut après application d’un abattement forfaitaire.
Charges ouvrant droit à réduction ou crédit d’impôt
La limite de 1 000 € pour les dons aux organismes d’aide aux personnes en difficulté est portée à 2 000 € pour les versements effectués à compter du 14 octobre 2025.
Les obligations déclaratives conditionnant le bénéfice du crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile sont alourdies pour les versements effectués à compter de 2025.
À compter de 2025, seules les souscriptions de parts de fonds d’investissement de proximité (FIP) investis en Corse ou outre-mer ouvrent droit à réduction d’impôt.
Prélèvement à la source et informations diverses
Une contribution différentielle sur les hauts revenus est instituée au titre de l’imposition des revenus de 2025. Elle correspond à une imposition minimale de 20 % et concerne les contribuables disposant des plus hauts revenus. Un acompte de 95 % de la contribution estimée par le contribuable a, en principe, été déclaré et versé en décembre 2025.
